中秋節(jié)期間，月餅成為親友交往不可或缺的佳品，企業(yè)也會選擇在中秋節(jié)來臨之際，給員工發(fā)放月餅作為節(jié)日福利或送顧客月餅來聯(lián)絡(luò)感情。小巧的月餅承載著滿滿一顆心，但在其背后還冒著風(fēng)險，被稱為“月餅稅”。

企業(yè)需要繳稅嗎?應(yīng)該怎么繳?

一、企業(yè)外購月餅

無論是發(fā)放給員工個人還是集體福利，本質(zhì)上都是職工福利。福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)即便取得增值稅專用發(fā)票，即便認(rèn)證也不得抵扣，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅，建議取得增值稅普通發(fā)票。

二、自制月餅

無論是發(fā)放給員工個人、集體福利還是贈送客戶，都視為銷售確認(rèn)收入繳納增值稅。

>>政策依據(jù)：財稅(2016)36號規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用于簡易計稅方法計稅項目;免征增值稅項目;集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物;加工修理修配勞務(wù)、服務(wù);無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定：

單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

三、送客戶

企業(yè)送月餅(禮品)給客戶應(yīng)屬于企業(yè)向個人贈送禮品，稅款由贈送月餅(禮品)的企業(yè)代扣代繳，稅率為20%：(1)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告、講座、慶典等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送月餅(禮品)。(2)企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，抽獎活動中，個人抽到的月餅(禮品);

政策依據(jù)：《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知 》(財稅[2011]50號)第三條規(guī)定計算。(企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。)因此，將中秋月餅隨機(jī)送給客戶，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

四、送離退休人員

企業(yè)向離退休人員送月餅，屬于實物的贈送，不適用免稅的規(guī)定。因此，企業(yè)發(fā)放給離退休人員的月餅，也應(yīng)按工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

關(guān)鍵詞： 月餅稅 稅率