張衛(wèi):疫情期間增值稅怎么減、怎么免、怎么退?
4月14日電 加快建立同疫情防控相適應(yīng)的經(jīng)濟社會運行秩序,積極有序推進企事業(yè)單位復(fù)工復(fù)產(chǎn),努力把疫情造成的損失降到最低程度是當(dāng)前一項重大任務(wù)。在初步呈現(xiàn)疫情防控持續(xù)向好、生產(chǎn)生活秩序加快恢復(fù)的情勢下,如何化危為機、統(tǒng)籌謀劃,需客觀分析、應(yīng)對疫情帶來的新情況、新問題。
新華網(wǎng)特別推出《財經(jīng)戰(zhàn)“疫”云課堂》,本期云課堂邀請國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi),為網(wǎng)民解答疫情期間增值稅和進出口稅收優(yōu)惠政策的熱點問題。
1.問:我公司不是個體工商戶,但屬于增值稅小規(guī)模納稅人,我公司可以享受剛剛出臺的支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?
答:可以享受?!敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(也就是今年財稅字13號公告)規(guī)定,自今年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。13號公告明確適用所有“增值稅小規(guī)模納稅人”,包括屬于增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)、非企業(yè)性單位等納稅人。
2.問:我公司是江蘇省揚州市一家藥品經(jīng)銷企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,今年1月和2月含稅銷售額分別為10萬元、15萬元,假設(shè)3月份銷售額為15萬元,全部是藥品銷售收入,相關(guān)業(yè)務(wù)不開具專用發(fā)票。請問我公司如何計算繳納一季度的增值稅?
答:今年財稅字13號公告規(guī)定,自3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅?!敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(2019年財稅字文件13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年稅務(wù)總局公告第4號)第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(今年稅務(wù)總局5號公告)第二條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人按照13號公告有關(guān)規(guī)定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。
你公司是江蘇省按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,今年1-3月取得的銷售收入合計已超過30萬元,不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策,1-2月銷售收入需要按照3%征收率計算繳納增值稅;但今年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策,適用減按1%征收率征收增值稅政策。
3.問:我單位是一家建筑企業(yè),為抗擊新冠肺炎疫情,參與改建方艙醫(yī)院,無償提供了建筑設(shè)計、建筑施工等服務(wù),是否需要繳納增值稅?
答:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附件1的第十四條規(guī)定,單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的,無需視同銷售服務(wù),不繳納增值稅。
你單位在抗擊疫情過程中為改建方艙醫(yī)院無償提供的建筑設(shè)計、建筑施工等服務(wù),屬于無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象,因此不視同銷售,不用繳納增值稅。
4.問:我公司是一家防護用品生產(chǎn)企業(yè),近期工信部辦公廳發(fā)布的《新冠肺炎疫情防控重點保障企業(yè)名單(第一批)》中就有我公司。請問,可以憑這個文件申請留抵退稅嗎?
答:按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(今年財稅字8號公告)的規(guī)定,經(jīng)省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)”,可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自今年1月1日起實施,截止日期視疫情情況另行公告。
工信部辦公廳發(fā)布的《關(guān)于公布新冠肺炎疫情防控重點保障企業(yè)名單(第一批)的通知》(即今年工信廳33號通知)里的名單,是適用《財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 人民銀行 審計署關(guān)于打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)強化疫情防控重點保障企業(yè)資金支持的緊急通知》規(guī)定的資金支持政策的“疫情防控重點保障企業(yè)”名單,不是適用8號公告規(guī)定的留抵退稅政策的“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)”名單。
因此,33號通知不能作為你公司申請疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅的政策依據(jù)。需要說明的是,如果你公司被省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定為“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)”,而且確實符合“疫情防控重點保障物資的生產(chǎn)企業(yè)”這一條件,可以按照8號公告的規(guī)定適用疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策;如果不屬于“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)”,仍可以對照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》規(guī)定的條件,看看是否適用留抵退稅政策。
責(zé)任編輯:hnmd004
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